+38 (050) 044-88-34 Связь с аудитором!
 
19 | 04 | 2021
Аудиторская компания Прайм Аудит

Подраздел 3. Особенности налогообложения предприятий судостроительной промышленности в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине

Особенности порядка удержания налога на добавленную стоимость предприятиями судостроительной промышленности в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, следующие.

1. Налогоплательщики — предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине и ввозятся отечественными предприятиями для использования в хозяйственной деятельности, в таможенном режиме импорта при условии оформления таможенной декларации (за исключением временной, неполной, периодической или предварительной декларации) могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенного в таможенной декларации, подлежащую уплате, со сроком погашения на 720-й календарный день с даты его выдачи таможенному органу.

Лица, которые не соответствуют хотя бы одному из требований настоящего подраздела, уплачивают налог в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в установленном порядке без выдачи налогового векселя.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленным для первичных бухгалтерских документов.

Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

2. Налоговый вексель может быть выдан таможенному органу по собственному желанию налогоплательщика (векселедателя) и с учетом ограничений по выдаче векселя, установленных настоящим подразделом.

Таможенный орган обязан принять налоговый вексель.

Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя в качестве налогоплательщика.

3. Налоговый вексель может быть выдан только лицом, которое соответствует всем нижеуказанным требованиям:

является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями раздела V настоящего Кодекса;

зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и внесено в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость более чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется ввоз на таможенную территорию Украины (кроме операций с давальческим сырьем и операций по ремонту, в том числе гарантийного);

имеет индивидуальный налоговый номер, присвоенный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Налоговый вексель не может быть выдан в случае:

ввоза на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и товаров, относящихся к товарным группам 1 — 24 УКТ ВЭД;

ввоза на таможенную территорию Украины любых товаров лицами, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой ввоз на таможенную территорию Украины, или лицами, которые являются субъектами налогообложения, освобожденными от уплаты налога на добавленную стоимость по решению суда;

таможенного оформления украинским исполнителем остатка непереработанного сырья или части готовой продукции, которые получены в качестве платы от иностранного заказчика за поставку услуг по переработке давальческого сырья на таможенной территории Украины.

4. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации (за исключением временной, неполной, периодической или предварительной декларации).

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично уплачена векселем, а частично — денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления, являющаяся датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины.

5. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, покупаемом в банке, с учетом следующих особенностей:

первый экземпляр налогового векселя — это оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя — ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя (в том числе об обеспечении его путем аваля) выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественны (кроме порядкового номера экземпляра).

В таможенном органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позже чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у выдавшего его налогоплательщика.

6. Налоговый вексель подлежит обязательному подтверждению банком путем аваля.

Банк обязан самостоятельно уплачивать налоговый вексель в случае его непогашения плательщиком в определенный срок независимо от того, по каким причинам вексель не погашен.

В случае неоплаты банком-авалистом непогашенного плательщиком налогового векселя сумма налога, указанная в налоговом векселе, взыскивается с банка-авалиста в порядке, установленном по взысканию налогового долга.

Перечень банков, которыми допущены случаи неоплаты налоговых векселей, формируется центральным органом государственной налоговой службы и обнародуется в порядке, установленном для обнародования данных из Реестра налогоплательщиков, а также предоставляется центральному таможенному органу и органам, ответственным за регулирование банковской деятельности (выдача лицензий, разрешений и пр.). Таможенный орган не принимает налоговые векселя, авалированные банками, включенными в этот перечень.

В случае несвоевременного погашения налогового векселя независимо от того, кем погашен налоговый вексель, — выдавшим его налогоплательщиком или банком-авалистом, к налогоплательщику, выдавшему налоговый вексель, или банку-авалисту применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.

7. Срок погашения векселя наступает не позже 720-го календарного дня со дня предоставления такого векселя таможенному органу, включая день его выдачи.

Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисления средств в бюджет.

Кабинет Министров Украины может определить более продолжительные сроки погашения налогового векселя для отдельных товаров.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, кроме банка-авалиста; налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.

8. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в выданном налоговом векселе, отражается отдельной строкой в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло погашение налогового векселя.

9. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, в полном объеме или частично не включается в налоговый кредит плательщика налога на добавленную стоимость, если действуют ограничения, установленные настоящей статьей, в том числе в случае, если:

ввезенный на таможенную территорию Украины товар используется для изготовления товаров, оказания услуг, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения;

ввезенный на таможенную территорию Украины товар не используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

10. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.

11. К налоговой декларации плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных и погашенных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.

12. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.

Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным таможенным органом.

Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.